每个月工资条到手，很多人只看实发数字，从来不去核对「代扣代缴个人所得税」这一栏算得对不对。其实个税的计算逻辑并不复杂：把「收入 − 免税部分 − 扣除部分」得到的应纳税所得额，套进一张七级税率表就行。真正让大多数人犯迷糊的是两件事：一是专项附加扣除到底能扣多少，二是为什么 3 月扣税 100 多块，到了 9 月同样的工资却扣了 400 多块。这篇文章把这两个问题一次讲透。
第一个是起征点，准确叫法是「基本减除费用」，目前是每年 60000 元，平均到每个月 5000 元。月收入不到 5000 元的部分不产生任何个税。
第二个是专项扣除，指个人缴纳的「三险一金」——养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 0.5%、住房公积金 5% 到 12%（各地比例略有差异）。这部分在税前扣除，也就是先扣社保再算税。
第三个是专项附加扣除，这是国家给纳税人的一系列「生活成本减免」，需要你在个税 App 里自己填报，不填就享受不到。这是最常见的「白白多交税」的原因。
| 项目 | 扣除标准 | 备注 |
|---|---|---|
| 子女教育 | 每孩每月 2000 元 | 满 3 岁到全日制学历教育结束 |
| 3 岁以下婴幼儿照护 | 每孩每月 2000 元 | 出生当月起 |
| 赡养老人 | 独生子女每月 3000 元 | 非独生子女分摊，每人每月不超过 1500 元 |
| 住房贷款利息 | 每月 1000 元 | 首套住房贷款，最长 240 个月 |
| 住房租金 | 每月 800 / 1100 / 1500 元 | 按城市规模分档，与房贷利息二选一 |
| 继续教育 | 每月 400 元或每年 3600 元 | 学历教育按月，职业资格取证当年按年 |
| 大病医疗 | 每年最高 80000 元 | 医保目录内自付超 15000 元的部分 |
注意两点：房贷利息和住房租金只能二选一，不要重复填；夫妻双方可以协商由一方全额扣，也可以对子女教育、赡养老人等项目分摊，选择哪种分摊方式直接影响各自到手金额。
工资薪金采用的是「累计预扣法」。公式是：
本期应预扣税额 =（累计收入 − 累计免税收入 − 累计减除费用 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除）× 预扣率 − 速算扣除数 − 已预扣税额
关键在于：税率是按累计的年收入去套表的。年应纳税所得额不超过 36000 元的部分税率 3%；超过 36000 到 144000 元的部分税率 10%。也就是说，同样 12000 元的月薪，1 月时累计收入才 12000，落在 3% 档；到 6 月累计 72000，超出的部分就跳到了 10% 档——这就是「工资没变、扣税变多」的原因，属于正常现象，全年合计并没有多交。
小王在北京，月薪 12000 元，五险一金个人部分共 2500 元，填报了住房租金扣除 1500 元。1 月他的应纳税所得额是：12000 − 5000 − 2500 − 1500 = 3000 元，乘以 3% 税率，当月个税 90 元。到 6 月，累计应纳税所得额已经到 18000 元，仍在 3% 档内，当月个税还是 90 元。到 9 月，累计超过 36000 元，超出部分按 10% 计算，当月个税涨到 250 元左右。你可以打开我们的工资个税计算器，把数字换成自己的实际工资，逐月看变化。
问：专项附加扣除没填，去年多交的税能退吗？
能。每年 3 月 1 日到 6 月 30 日是综合所得年度汇算期，在个税 App 里补填扣除、办理汇算，多预缴的部分会退税。
问：年中换工作，为什么新公司前几个月扣税特别少？
因为新公司从入职当月起重新累计收入，累计数变小，税率档位回落，扣税自然少。年底汇算时会把两份收入合并计税，少的税要补回来，建议预留一笔补税资金。
问：月入不到 5000 还要填专项附加扣除吗？
要填。虽然当月不产生个税，但扣除信息会留档；而且如果你有年终奖或兼职劳务收入，这些扣除可以在年度汇算时派上用场。